Chạy quảng cáo Google, Facebook có phải nộp thuế nhà thầu không? Khi nào có, khi nào không

Một doanh nghiệp mới — nhất là hộ kinh doanh vừa chuyển lên công ty — gần như chắc chắn có vài khoản chi ra nước ngoài: quảng cáo Google / Facebook (Meta) / TikTok, phần mềm SaaS (Zoom, Slack, AWS, Adobe, Canva, GitHub, OpenAI/Anthropic…), thỉnh thoảng là một freelancer nước ngoài, lãi vay hay phí bản quyền / license. Mỗi khoản đó là tiền trả cho một nhà cung cấp nước ngoài không có pháp nhân tại Việt Nam, và về nguyên tắc chúng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (Foreign Contractor Tax — FCT). Đây là một trong những nghĩa vụ bị bỏ sót nhiều nhất ở doanh nghiệp nhỏ, đơn giản vì chủ DN lần đầu chưa từng nghe tới nó.

Nhưng câu trả lời không phải là “cứ trả tiền ra nước ngoài là phải nộp FCT”. Trên thực tế, với khoản chi phổ biến nhất — quảng cáo Google/Facebook — thường thì bạn KHÔNG phải khấu trừ gì cả. Cả giá trị của bài này nằm ở việc chỉ đúng chỗ rẽ: khi nào có, khi nào không.

Thuế nhà thầu là gì, và ai là người nộp

FCT do Thông tư 103/2014/TT-BTC điều chỉnh (hiệu lực từ 01/10/2014, đến 2026 vẫn là văn bản FCT đang áp dụng). Nó đánh vào tổ chức/cá nhân nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng không có hiện diện pháp lý ở Việt Nam.

Điểm mấu chốt khiến nó dễ bị bỏ sót: người nộp thuế thực tế lại là bên mua Việt Nam, không phải nhà cung cấp nước ngoài. Với đa số doanh nghiệp nhỏ, giao dịch áp dụng phương pháp trực tiếp / tỷ lệ % (phương pháp ấn định): bên mua Việt Nam khấu trừ phần GTGT + TNDN tính theo một tỷ lệ % cố định trên doanh thu chịu thuế, nộp thay cho nhà cung cấp (khấu trừ, nộp thay), rồi nộp tờ khai FCT. Nói cách khác, khi phải nộp thì bạn — bên mua — vừa là người trích tiền, vừa là người kê khai.

Bảng tỷ lệ % ấn định (Thông tư 103/2014)

Tỷ lệ phụ thuộc vào bản chất của khoản chi. Hai sắc thuế được tính riêng trên cùng một doanh thu chịu thuế:

Tỷ lệ % TNDN (Điều 13):

Hoạt động	Tỷ lệ % TNDN
Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hoá, NVL, máy móc thiết bị	1%
Dịch vụ (gồm quảng cáo), cho thuê máy móc, bảo hiểm	5%
Dịch vụ gắn với hàng hoá; xây dựng có bao thầu NVL; sản xuất, vận tải khác	2%
Lãi tiền vay	5%
Bản quyền (royalties / license)	10%

Tỷ lệ % GTGT (Điều 12):

Hoạt động	Tỷ lệ % GTGT
Dịch vụ (gồm quảng cáo), cho thuê máy móc, bảo hiểm	5%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hoá	3%
Hoạt động kinh doanh khác	2%

Vậy quảng cáo là dịch vụ → 5% TNDN + 5% GTGT trên doanh thu ấn định (cộng lại ≈ 10%).

Một lưu ý quan trọng: nếu hợp đồng ghi giá NET (số tiền cố định bằng ngoại tệ, chưa gồm thuế VN — đúng kiểu các nền tảng bill tiền), thì doanh thu chịu thuế phải được quy đổi ngược (gross-up) trước khi nhân tỷ lệ %, nếu không phần thuế khấu trừ sẽ bị thiếu. Đây là chỗ số học tinh tế mà bạn cần biết là có, còn con số cụ thể tuỳ điều khoản thuế của từng hợp đồng.

Chỗ rẽ quyết định: nhà cung cấp đã đăng ký Cổng NCCNN chưa?

Đây là phần khiến một advisory “bạn phải nộp FCT trên tiền quảng cáo Facebook!” trở nên sai cho trường hợp phổ biến nhất.

Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 Điều 42 khoản 4, cùng Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC Điều 42, đã lập ra Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN) tại etaxvn.gdt.gov.vn — một cơ chế đăng ký trực tiếp, theo đó nhà cung cấp dịch vụ số nước ngoài tự đăng ký, tự kê khai và tự nộp thuế GTGT (và TNDN) của mình tại Việt Nam, không cần một trung gian Việt Nam.

Từ 01/06/2022, Google, Meta (Facebook/Instagram), Microsoft, TikTok, Apple, Netflix và hầu hết nền tảng lớn khác đã đăng ký trên cổng này và nộp thuế Việt Nam trực tiếp. Hệ quả với bên mua là rõ ràng:

Nhà cung cấp ĐÃ đăng ký cổng (Google, Meta, phần lớn SaaS lớn) → bạn KHÔNG khấu trừ FCT, không nộp Mẫu 01/NTNN cho khoản đó. Nền tảng đã hoàn thành nghĩa vụ thuế VN rồi. Việc của bạn chỉ là nghĩa vụ thông thường: giữ hoá đơn + chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thẻ/chuyển khoản) để được tính chi phí đó vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN — và khấu trừ GTGT đầu vào nếu có hoá đơn/chứng từ hợp lệ.
Nhà cung cấp CHƯA đăng ký cổng (một SaaS nước ngoài nhỏ, một freelancer/chuyên gia nước ngoài, một bên cho vay nước ngoài tính lãi, một bên cấp license/bản quyền, một nhà thầu nước ngoài làm tại chỗ) → bạn PHẢI khấu trừ FCT theo TT 103/2014 và nộp Mẫu 01/NTNN. Đây mới là nghĩa vụ còn lại — có thật, thường xuyên bị bỏ sót.

Nói gọn: chi phí quảng cáo Google/Facebook và SaaS lớn thường KHÔNG phải khấu trừ; phần dễ quên lại nằm ở những nhà cung cấp nhỏ, freelancer, lãi vay và bản quyền.

Khi phải khấu trừ: nộp gì, trong bao lâu

Khi rơi vào trường hợp phải khấu trừ, bên mua khai Mẫu 01/NTNN (ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC):

Theo từng lần phát sinh — trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ (thường là ngày thanh toán); hoặc
Theo tháng — nếu bạn trả cho cùng nhà cung cấp nhiều lần trong tháng, có thể đăng ký kê khai theo tháng (Luật QLT 38/2019).

Nếu chậm nộp hồ sơ hay khai sai, bạn chịu đúng chế tài mà Kê Khai đã nêu ở các surface khác: phạt chậm nộp hồ sơ và tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế nộp thiếu (Luật QLT 38/2019 Điều 59), cùng khung xử phạt của Nghị định 125/2020 — xem thêm phạt chậm nộp tờ khai thuế.

Một cái bẫy hay gặp: nghĩ “trả qua thẻ công ty là xong”

Nhiều chủ DN mới hiểu rằng chỉ cần quẹt thẻ tín dụng công ty cho khoản quảng cáo là hết trách nhiệm. Đúng một nửa: chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là điều kiện để được trừ chi phí, nhưng nó không trả lời câu hỏi FCT. Câu hỏi FCT chỉ có một chỗ rẽ duy nhất — nhà cung cấp đã đăng ký cổng NCCNN chưa — và nó độc lập với cách bạn trả tiền. May là với Google/Meta câu trả lời gần như luôn là “đã đăng ký”, nên phần lớn chủ DN vô tình làm đúng; nhưng khoản trả cho một freelancer nước ngoài hay một SaaS nhỏ chưa đăng ký thì cùng cách quẹt thẻ đó lại bỏ sót một nghĩa vụ FCT có thật.

Kê Khai giúp gì ở đây — nêu tên chỗ rẽ, không đoán hộ

Kê Khai không thể tự biết bạn có trả tiền cho nhà cung cấp nước ngoài hay không (hồ sơ công ty và sổ giao dịch chưa gắn cờ “nhà cung cấp nước ngoài”), và cũng không biết một nhà cung cấp cụ thể đã đăng ký cổng NCCNN chưa. Vì vậy — đúng như các advisory khác — ứng dụng làm ở mức $0, không thu thập thêm: nó đặt một mục tự xác định (“bạn có thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài không?”) rồi nêu tên chỗ rẽ:

Nếu nhà cung cấp đã đăng ký cổng NCCNN (Google/Meta/SaaS lớn) → nhắc rằng bạn không khấu trừ FCT, chỉ cần giữ hoá đơn + chứng từ thanh toán không tiền mặt.
Nếu chưa đăng ký → nhắc rằng bạn phải khấu trừ theo bảng tỷ lệ % TT 103/2014 và nộp Mẫu 01/NTNN trong 10 ngày, kèm caveat gross-up khi hợp đồng ghi giá NET.

Đây là advisory (cảnh báo/gợi ý) — nó không tự tính một khoản thuế nào cho bạn và không đụng tới bất kỳ công thức GTGT/TNDN nào. Nó chỉ đảm bảo bạn thấy chỗ rẽ trước khi bỏ sót, thay vì phát hiện khi đã bị truy thu.

Một lưu ý về con số: có vài nguồn hành nghề cho rằng từ 01/07/2025 tỷ lệ FCT trên quảng cáo đã thay đổi. Kê Khai cố tình không “chốt” con số mới này cho tới khi đối chiếu được với toàn văn trên cổng chính thức — nhất quán với nguyên tắc mỗi con số kèm điều luật: advisory nêu khung tỷ lệ % của TT 103/2014, không hứa một con số chưa xác minh.

Mỗi con số kèm điều luật

Đúng nguyên tắc mỗi con số kèm điều luật của Kê Khai, mọi căn cứ trên đều truy về văn bản gốc trên cổng chính thức của Nhà nước:

Khung FCT + bảng tỷ lệ % ấn định (dịch vụ 5%/5%, thương mại 1% TNDN, lãi vay 5% TNDN, bản quyền 10% TNDN): Thông tư 103/2014/TT-BTC, Điều 12 (GTGT) & Điều 13 (TNDN).
Cơ chế đăng ký trực tiếp của nhà cung cấp nước ngoài (cơ sở để bên mua được miễn khấu trừ): Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, Điều 42 khoản 4.
Cổng thông tin điện tử dành cho NCCNN (etaxvn.gdt.gov.vn) — vận hành cơ chế trên: Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Mẫu 01/NTNN (tờ khai thuế nhà thầu) + Điều 42 về cổng NCCNN: Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số thuế nộp thiếu: Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, Điều 59.

Trước khi trả khoản chi nước ngoài tiếp theo

Bạn có thể mở ứng dụng Kê Khai để thử mục tự xác định thuế nhà thầu, hoặc đọc thêm điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2026, 8% hay 10%? những ngành không được giảm thuế GTGT và vì sao mỗi con số đều kèm điều luật.