Thuế suất thuế TNDN 2026: 15% / 17% / 20% theo doanh thu — doanh nghiệp nhỏ nộp ít hơn
Từ kỳ tính thuế 2025, Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, Điều 10 áp thuế suất theo tổng doanh thu năm: 15% nếu ≤ 3 tỷ, 17% nếu trên 3 tỷ đến 50 tỷ, 20% cho phần còn lại. Đây là mức giảm thật cho doanh nghiệp nhỏ so với mức phổ thông 20% — bài này giải thích ba tầng thuế suất, cách chọn đúng bậc, và bẫy công ty liên kết.
Nếu doanh nghiệp bạn có doanh thu vừa và nhỏ, thì Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới có một tin đáng chú ý: thuế suất thuế TNDN nay tính theo tổng doanh thu năm, và doanh nghiệp nhỏ được áp mức thấp hơn mức phổ thông 20%. Bài này tóm tắt ba tầng thuế suất mới, cách xác định đúng bậc, và một cái bẫy dễ vướng — công ty liên kết.
Ba mức thuế suất theo doanh thu
Trước đây, thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20% áp chung cho hầu hết doanh nghiệp. Từ kỳ tính thuế 2025, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, Điều 10 chia thành ba mức theo tổng doanh thu năm:
| Thuế suất | Điều kiện (tổng doanh thu năm) | Căn cứ |
|---|---|---|
| 15% | đến 3 tỷ đồng | Điều 10 khoản 2 |
| 17% | trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng | Điều 10 khoản 3 |
| 20% | mức phổ thông (không giới hạn) | Điều 10 khoản 1 |
Ý nghĩa: một doanh nghiệp có tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ chỉ chịu 15%, thay vì 20% như mức phổ thông — tức giảm một phần tư số thuế suất phải nộp. Nhóm trên 3 tỷ đến 50 tỷ chịu 17%. Doanh nghiệp lớn hơn (hoặc không đủ điều kiện xét mức thấp) vẫn ở 20%.
Điểm dễ nhầm: đây là thuế suất phẳng theo doanh thu, không phải biểu lũy tiến
Khác với biểu thuế TNCN (thuế thu nhập cá nhân) chia bậc lũy tiến từng phần, ba mức thuế TNDN ở trên là thuế suất phẳng: doanh thu năm chỉ dùng để chọn một mức thuế suất duy nhất, rồi mức đó áp cho toàn bộ thu nhập tính thuế của năm. Không có chuyện “3 tỷ đầu tính 15%, phần vượt tính 17%”.
Cũng cần phân biệt hai con số:
- Doanh thu năm — dùng để chọn bậc (≤ 3 tỷ / 3–50 tỷ / trên 50 tỷ).
- Thu nhập tính thuế (lợi nhuận sau khi trừ chi phí được trừ) — là cơ sở mà thuế suất đã chọn áp lên để ra số thuế phải nộp.
Nói cách khác: doanh thu quyết định tỷ lệ, còn thu nhập tính thuế quyết định số tiền.
Cái bẫy: công ty liên kết
Mức 15% và 17% không tự động áp cho mọi doanh nghiệp có doanh thu nhỏ. Điều 10 khoản 4 loại trừ trường hợp doanh nghiệp là công ty con, hoặc có quan hệ liên kết với một doanh nghiệp không đủ điều kiện hưởng mức thấp. Mục đích là chống việc chia nhỏ một doanh nghiệp lớn thành nhiều pháp nhân doanh thu thấp để “lách” xuống 15%/17%.
Vì vậy, nếu doanh nghiệp của bạn nằm trong một nhóm công ty mẹ – con hoặc có giao dịch liên kết, đừng chỉ nhìn doanh thu của riêng mình mà kết luận được hưởng 15% hay 17% — hãy soát lại quan hệ liên kết trước khi chốt thuế suất.
Áp dụng từ khi nào?
Luật 67/2025/QH15 được thông qua ngày 14/6/2025 và có hiệu lực từ 01/10/2025, nhưng ba mức thuế suất theo doanh thu áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Nghĩa là quyết toán thuế TNDN năm 2025 (nộp trước 31/3/2026) đã dùng biểu ba mức này — không phải chờ sang năm 2026.
Mỗi con số kèm điều luật
Đúng nguyên tắc mỗi con số kèm điều luật của Kê Khai, mọi con số trên đều truy về văn bản gốc trên cổng chính thức của Nhà nước:
- Ba mức 15% / 17% / 20% theo doanh thu + loại trừ công ty liên kết: Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, Điều 10 — khoản 2 (15% ≤ 3 tỷ), khoản 3 (17% trên 3 – 50 tỷ), khoản 1 (20% phổ thông), khoản 4 (loại trừ công ty con / quan hệ liên kết). Hiệu lực 01/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025.
Kê Khai chọn đúng bậc giúp bạn
Kê Khai đã cập nhật ba mức thuế suất theo doanh thu vào phần tính và quyết toán thuế TNDN: khi bạn nhập doanh thu năm, ứng dụng tự chọn đúng bậc (15% / 17% / 20%), áp lên thu nhập tính thuế, ghi chú cảnh báo loại trừ công ty liên kết để bạn không bỏ sót, và mỗi con số đều dẫn thẳng tới điều luật đứng sau.
Bạn có thể mở ứng dụng Kê Khai để thử tính thuế TNDN theo biểu mới, hoặc đọc thêm vì sao mỗi con số đều kèm điều luật.