Biểu thuế TNCN mới từ 2026: 5 bậc thay cho 7, bậc 2 và 3 giảm còn 10% và 20%
Từ kỳ tính thuế 2026, biểu thuế lũy tiến từng phần của thuế TNCN rút từ 7 bậc xuống 5 bậc theo Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15, Điều 9 — bậc 2 giảm từ 15% còn 10%, bậc 3 từ 25% còn 20%, kèm mức giảm trừ gia cảnh mới 15,5 triệu/6,2 triệu. Dưới đây là biểu mới, ai được lợi, và điểm dễ nhầm nhất về ngày áp dụng.
Nếu doanh nghiệp bạn trả lương và khấu trừ thuế TNCN cho người lao động, thì từ năm 2026 có một thay đổi lớn phải cập nhật vào cách tính: biểu thuế lũy tiến từng phần rút từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, và hai bậc ở giữa được giảm thuế suất. Bài này tóm tắt biểu mới, ai được lợi, và điểm dễ nhầm nhất — ngày bắt đầu áp dụng.
Biểu mới: 5 bậc, cao nhất vẫn 35%
Biểu cũ (Thông tư 111/2013/TT-BTC) có 7 bậc, thuế suất từ 5% đến 35%, với bậc cao nhất 35% áp cho phần thu nhập tính thuế tháng trên 80 triệu. Từ kỳ tính thuế 2026, Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, Điều 9 thay bằng biểu 5 bậc:
| Bậc | Thu nhập tính thuế / tháng | Thu nhập tính thuế / năm | Thuế suất |
|---|---|---|---|
| 1 | đến 10 triệu | đến 120 triệu | 5% |
| 2 | trên 10 – 30 triệu | trên 120 – 360 triệu | 10% |
| 3 | trên 30 – 60 triệu | trên 360 – 720 triệu | 20% |
| 4 | trên 60 – 100 triệu | trên 720 – 1.200 triệu | 30% |
| 5 | trên 100 triệu | trên 1.200 triệu | 35% |
Ba điểm đáng chú ý:
- Bậc 2 và bậc 3 được giảm thuế suất. Luật chỉnh lý biểu theo hướng giảm mức 15% ở bậc 2 xuống 10%, và 25% ở bậc 3 xuống 20%. Đây chính là phần giúp người có thu nhập trung bình nộp ít thuế hơn so với biểu cũ.
- Thuế suất cao nhất vẫn là 35%, nhưng nay chỉ áp cho phần thu nhập tính thuế tháng trên 100 triệu (biểu cũ là trên 80 triệu), nên ngưỡng chịu mức trần cũng nới ra một chút.
- “Thu nhập tính thuế” là số sau khi trừ các khoản giảm trừ (bản thân, người phụ thuộc, bảo hiểm bắt buộc…), không phải tổng lương. Vì vậy phải áp mức giảm trừ mới bên dưới trước khi tra biểu.
Đừng nhầm 10%/20% với 15%/25%
Trong quá trình soạn luật từng có bản dự thảo để bậc 2 là 15% và bậc 3 là 25%, và nhiều bài viết thứ cấp vẫn chép theo con số dự thảo đó. Bản được Quốc hội thông qua đã giảm xuống 10% và 20% — đúng theo hướng “giảm mức thuế suất 15% ở bậc 2 xuống 10% và 25% ở bậc 3 xuống 20%”. Khi tra cứu, hãy đối chiếu với toàn văn Luật 109/2025/QH15 để tránh dùng nhầm con số dự thảo đã bị thay thế.
Mức giảm trừ gia cảnh mới: 15,5 triệu / 6,2 triệu
Song song với biểu mới, mức giảm trừ gia cảnh cũng được nâng cho kỳ tính thuế 2026 theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15:
- Bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (trước là 11 triệu).
- Mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng (trước là 4,4 triệu).
Mức giảm trừ cao hơn nghĩa là thu nhập tính thuế thấp đi, người nộp thuế được hưởng lợi kép: vừa trừ nhiều hơn trước khi tra biểu, vừa gặp thuế suất thấp hơn ở hai bậc giữa.
Điểm dễ nhầm nhất: áp dụng từ khi nào?
Đây là chỗ nhiều người lúng túng. Luật 109/2025/QH15 có hiệu lực thi hành chung từ 01/7/2026, nên có ý kiến hỏi liệu biểu 5 bậc có phải đến giữa năm mới dùng không.
Câu trả lời: biểu 5 bậc và mức giảm trừ mới áp dụng cho cả kỳ tính thuế 2026, tức từ 01/01/2026, kể cả các tháng 1–6. Lý do nằm ngay trong điều khoản chuyển tiếp: phần thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, chứ không chờ mốc hiệu lực chung. Về mặt hành thu, khấu trừ hằng tháng chỉ là tạm thu cho nghĩa vụ cả năm — mà nghĩa vụ TNCN năm 2026 đã tính theo biểu 5 bậc — nên khấu trừ theo biểu mới ngay từ tháng 1 là cách nhất quán, tránh phải tạm thu theo biểu cũ rồi quyết toán bù trừ về sau.
Nói ngắn gọn: cả năm 2026 khấu trừ và quyết toán theo biểu 5 bậc + giảm trừ 15,5/6,2, không có giai đoạn “nửa đầu năm dùng biểu cũ”.
Mỗi con số kèm điều luật
Đúng nguyên tắc mỗi con số kèm điều luật của Kê Khai, mọi con số trên đều truy về văn bản gốc trên cổng chính thức của Nhà nước:
- Biểu 5 bậc + ngày áp dụng: Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15, Điều 9 và Điều 29 — Điều 9 là biểu lũy tiến từng phần 5 bậc; Điều 29 quy định hiệu lực chung 01/7/2026 nhưng thu nhập tiền lương/tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.
- Mức giảm trừ gia cảnh 15,5 / 6,2 triệu: Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, Điều 1 — 15,5 triệu/tháng cho bản thân, 6,2 triệu/tháng cho mỗi người phụ thuộc, từ kỳ tính thuế 2026.
- Biểu 7 bậc cũ (áp dụng đến hết kỳ tính thuế 2025): Thông tư 111/2013/TT-BTC, Điều 7 và Phụ lục 01/PL-TNCN.
Kê Khai tính khoản này giúp bạn
Kê Khai đã cập nhật biểu 5 bậc và mức giảm trừ 2026 vào phần khấu trừ và quyết toán thuế TNCN: khi bạn nhập lương và số người phụ thuộc, ứng dụng tự tra đúng bậc, tính số thuế phải khấu trừ, và mỗi con số đều dẫn thẳng tới điều luật đứng sau — biểu Điều 9, giảm trừ NQ 110/2025, và mốc áp dụng kỳ tính thuế 2026 — nên bạn không phải tự nhớ con số nào đã thay đổi.
Bạn có thể mở ứng dụng Kê Khai để thử tính khấu trừ lương theo biểu mới, hoặc đọc thêm vì sao mỗi con số đều kèm điều luật.